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一 、 名 词 解 释1 .支 付 能 力 原 则 也 常 常 被 称 为 量 能 课 税 原 则 ， 它 要 求 按 照 纳 税 人 的 支 付 能 力 或 负 担 能 力 来 分担 税 收 ， 支 付 能 力 大 者 多 纳 税 ， 支 付 能 力 小 者 少 纳 税 ， 支 付 能 力 相 同 者 负 担 相 同 的 税 收 ， 支付 能 力 不 同 者 负 担 不 同 的 税 收 。 支 付 能 力 原 则 较 好 地 解 决 了 不 同 纳 税 人 之 间 的 税 收 再 分 配 问题 ， 而 且 从 实 践 的 角 度 来 看 ， 具 有 相 当 的 可 行 性 。2 .（ 税 原 7 5 页 ） 税 收 中 性 是 与 税 收 的 经 济 效 率 原 则 紧 密 联 系 在 一 起 的 一 个 概 念 。 它 要 求 税收 除 了 使 纳 税 人 缴 纳 税 款 以 外 ， 最 好 不 要 使 其 承 受 其 他 额 外 负 担 或 经 济 损 失 ， 即 税 收 超 额 负担 最 小 化 。 随 着 经 济 活 动 的 日 趋 复 杂 和 理 论 研 究 的 不 断 深 入 ， 税 收 中 性 原 则 不 仅 仅 是 指 尽 量避 免 经 济 活 动 主 体 因 纳 税 而 遭 受 额 外 负 担 ， 而 且 扩 展 到 税 收 使 各 种 经 济 活 动 所 发 生 的 不 良 影响 降 低 到 最 低 限 度 。3 .超 额 累 进 税 率 是 把 征 税 对 象 的 数 额 划 分 为 若 干 等 级 ， 对 每 个 等 级 部 分 的 数 额 分 别 规 定 相 应税 率 ， 分 别 计 算 税 额 ， 各 级 税 额 之 和 为 应 纳 税 额 。 超 额 累 进 税 率 的 “超 字 ， 是 指 征 税 对 象 数额 超 过 某 一 等 级 时 ， 仅 就 超 过 部 分 ， 按 高 一 级 税 率 计 算 征 税 。4 .又 称 税 收 遵 从 ， 是 指 纳 税 义 务 人 遵 照 税 收 法 令 及 税 收 政 策 ， 向 国 家 正 确 计 算 缴 纳 应 缴 纳 的各 项 税 收 ， 并 服 从 税 务 部 门 及 税 务 执 法 人 员 符 合 法 律 规 范 的 管 理 行 为 。 纳 税 遵 从 是 指 纳 税 人依 照 税 法 的 规 定 履 行 纳 税 义 务 ， 包 括 及 时 申 报 、 准 确 申 报 、 按 时 缴 纳 三 个 基 本 要 求 。 反 之 ，纳 税 人 不 申 报 、 不 及 时 申 报 、 不 如 实 申 报 以 及 不 按 时 缴 纳 税 款 等 不 遵 守 税 法 的 行 为 ， 不 管 是故 意 还 是 非 故 意 ， 都 是 纳 税 不 遵 从 行 为 。5 .重 复 征 税 是 指 对 同 一 征 税 对 象 课 征 多 种 税 或 实 行 多 次 征 税 。 其 表 现 形 式 主 要 有 以 下 几 种 ：(1 ) 对 同 一 商 品 流 转 额 课 征 多 种 税 ； (2 ) 在 商 品 流 转 的 各 个 环 节 多 次 课 征 同 一 种 税 ； (3 ) 在 生产 环 节 中 对 原 材 料 、 半 成 品 及 产 成 品 等 道 道 征 税 ； (4 ) 两 个 以 上 国 家 对 同 一 课 税 对 象 同 时 行使 税 收 管 辖 权 ， 所 造 成 的 国 际 间 双 重 课 税 。 一 般 地 ， 重 复 征 税 是 征 税 制 度 中 的 一 种 弊 病 。 它违 背 税 收 的 合 理 负 担 原 则 ， 故 一 个 国 家 在 制 定 税 收 制 度 时 应 力 求 避 免 。二 、 判 断 题1 . 税 收 非 中 性 在 一 定 程 度 上 违 背 了 税 收 经 济 效 率 原 则 的 要 求 ， 不 利 于 实 现 税 收 经 济 效 率 。（ 税 原 7 5 页 ） （ ）2 . 税 收 成 本 特 指 税 务 机 关 的 征 税 成 本 ， 具 体 包 括 征 税 过 程 中 发 生 的 各 种 开 销 费 用 。 （ 税 原7 6 页 ） （ ）3 . 税 收 负 担 的 实 质 是 政 府 与 纳 税 人 之 间 以 及 不 同 纳 税 人 之 间 的 分 配 关 系 。 （ 税 原 8 0 页 ）（ ）4 . 由 于 税 收 优 惠 等 措 施 的 存 在 ， 名 义 税 收 负 担 通 常 要 低 于 实 际 税 收 负 担 。 （ 税 原 8 1 页 ）（ ）5 . 只 要 发 生 了 税 负 转 嫁 ， 就 会 有 间 接 税 收 负 担 的 存 在 。 （ 税 原 8 1 页 ） （ ）6 . .以 预 收 款 方 式 销 售 货 物 的 ， 纳 税 义 务 发 生 时 间 一 律 为 收 到 预 收 款 的 当 天 。 （ 轻 一 1 2 9 页 ）（ ）7 . .委 托 他 人 代 销 货 物 的 ， 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 货 物 发 出 的 当 天 。 （ 轻 一 1 2 9 页 ）（ ）8 . 纳 税 人 提 供 租 赁 服 务 采 取 预 收 款 方 式 的 ， 其 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 收 到 预 收 款 的 当 天 。 （ 轻一 1 2 9 页 ） （ ）三 、 简 答 题1 . 详 见 税 收 学 原 理 课 本2 . 详 见 税 收 学 原 理 课 本3 . 详 见 轻 一 1 3 0 页四 、 计 算 题1 .（ 1 ） 业 务 （ 1 ） 和 业 务 （ 2） 可 抵 扣 的 增 值 税 进 项 税 额 =32000 50%+14400=30400（ 元 ）购 入 货 物 用 于 集 体 福 利 的 不 可 抵 扣 进 项 税 额 ； 用 于 赠 送 的 书 包 视 同 销 售 计 算 销 项税 额 ， 可 以 抵 扣 进 项 税 额 。（ 2） 业 务 （ 4） 可 抵 扣 的 增 值 税 进 项 税 额45100 （ 1+10%） 10%-45100 5% （ 1+10%） 10%=4100-205=3895（ 元 ）与 销 售 额 相 关 的 返 还 收 入 应 冲 减 增 值 税 的 进 项 税 额 。 橄 榄 油 在 2019年 4月 1日前 适 用 10%的 低 税 率 。（ 3） 当 期 的 增 值 税 销 项 税 额 =（ 150000+10000 20+6000） （ 1+16%） 16%+78100 （ 1+10%） 10%=49103.45+7100=56203.45（ 元 ）该 企 业 销 售 自 己 使 用 过 的 包 装 物 按 规 定 税 率 征 税 。（ 4） 该 企 业 当 期 应 纳 的 增 值 税 该 企 业 出 租 广 告 位 按 照 不 动 产 经 营 租 赁 计 算 缴 纳 增 值 税 ， 由 于 该 企 业 选 择 了 简易 计 税 方 法 ， 适 用 5%的 征 收 率 计 税 。出 租 广 告 位 应 纳 增 值 税 =40000 （ 1+5%） 5%=1904.76（ 元 ） 当 期 可 抵 扣 进 项 税 合 计 =30400+3895+3000=37295（ 元 ） 该 企 业 当 期 应 纳 增 值 税 =56203.45-37295+1904.76=20813.21（ 元 ） 。2.【 解 析 】 审 稿 收 入 按 照 劳 务 报 酬 所 得 计 税 。 李 某 取 得 劳 务 报 酬 所 得 被 预 扣 预 缴的 个 人 所 得 税 =26000 （ 1-20%） 30%-2000=4240（ 元 ） 。【 解 析 】 3月 发 表 文 章 取 得 稿 酬 所 得 被 预 扣 预 缴 的 个 人 所 得 税 =10000 （ 1-20%） 70% 20%=1120（ 元 ） ， 4月 出 版 论 文 取 得 稿 酬 所 得 被 预 扣 预 缴 的 个 人 所 得 税=48000 （ 1-20%） 70% 20%=5376（ 元 ） ， 合 计 被 预 扣 预 缴 个 人 所 得 税=1120+5376=6496（ 元 ） 。【 解 析 】 国 债 利 息 收 入 免 征 个 人 所 得 税 。 李 某 取 得 利 息 所 得 应 缴 纳 个 人 所 得 税=3000 20%=600（ 元 ） 。【 解 析 】 居 民 个 人 综 合 所 得 的 应 纳 税 所 得 额 =本 年 度 的 收 入 额 -60000-专 项 扣 除 -专 项 附 加 扣 除 -依 法 确 定 的 其 他 扣 除 ； 纳 税 人 的 子 女 接 受 全 日 制 学 历 教 育 的 相 关支 出 ， 按 照 每 个 子 女 每 月 1000元 的 标 准 定 额 扣 除 ； 纳 税 人 发 生 的 首 套 住 房 贷 款利 息 支 出 ， 按 照 每 月 1000元 的 标 准 定 额 扣 除 。 李 某 全 年 综 合 所 得 的 应 纳 税 所 得额 =13500 12+26000 （ 1-20%） +10000 （ 1-20%） 70%+48000 （ 1-20%） 70%-60000-2500 12-1000 12-1000 12=101280（ 元 ） 。五 、 问 答 题1.小 微 企 业 的 税 收 优 惠 政 策2. 实 施 这 些 政 策 的 原 因3. 实 施 这 些 政 策 的 好 处4. 还 有 哪 些 改 进 空 间
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