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欢 迎 报 考 广 东 财 经 大 学 硕 士 研 究 生 ， 祝 你 考 试 成 功 ！ （ 第 1 页 共 3 页 ）1广东财经大学硕士研究生入学考试试卷考 试 年 度 ： 2019年 考 试 科 目 代 码 及 名 称 ： F530-审 计 综 合 知 识适 用 专 业 ： 025700 审 计 硕 士 友 情 提 醒 ： 请 在 考 点 提 供 的 专 用 答 题 纸 上 答 题 ， 答 在 本 卷 或 草 稿 纸 上 无 效 ！ 一 、 名 词 解 释 （ 5 题 ， 每 题 3分 ， 共 15 分 ）1.利 得2.公 允 价 值3.谨 慎 性4.控 制 测 试5.无 保 留 意 见二 、 简 答 题 （ 3题 ， 每 题 5 分 ， 共 15分 ）1.在 符 合 什 么 条 件 时 ， 一 项 金 融 资 产 应 当 分 类 为 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资产 ？ 2.简 述 风 险 导 向 审 计 下 的 审 计 风 险 模 型 。3.简 述 注 册 会 计 师 职 业 道 德 基 本 原 则 中 “ 独 立 性 ” 的 内 涵 。三 、 实 务 题 （ 4题 ， 每 题 10 分 ， 共 40 分 ）1.甲 公 司 于 2018年 1月 取 得 B公 司 30%的 股 权 ， 用 银 行 存 款 支 付 价 款 9000万 元 。 甲 公 司 能 够 对 B公 司 施 加 重 大 影 响 。 取 得 投 资 时 被 投 资 单 位 可 辨 认 净 资 产的 账 面 价 值 为 36000万 元 。 假 定 甲 公 司 在 取 得 该 投 资 时 ， B公 司 各 项 可 辨 认 资 产 、负 债 的 公 允 价 值 与 其 账 面 价 值 相 等 ， 双 方 所 采 用 的 会 计 政 策 及 会 计 期 间 也 相 同 。2018年 ， B公 司 实 现 净 利 润 900万 元 。 当 期 ， B公 司 将 作 为 存 货 的 房 地 产 转 换 为以 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 ， 转 换 日 公 允 价 值 超 出 账 面 价 值 100万 元 ，B公 司 将 其 计 入 其 他 综 合 收 益 。 当 期 ， B公 司 还 接 受 母 公 司 捐 赠 200万 元 ， 该 捐赠 实 质 上 属 于 资 本 性 投 资 ， B公 司 将 其 计 入 资 本 公 积 （ 股 本 溢 价 ） 。要 求 ： 不 考 虑 其 他 因 素 ， 为 甲 公 司 编 制 相 关 会 计 分 录 。欢 迎 报 考 广 东 财 经 大 学 硕 士 研 究 生 ， 祝 你 考 试 成 功 ！ （ 第 2 页 共 3 页 ）22.注 册 会 计 师 在 对 乙 公 司 进 行 审 计 时 ， 收 集 到 以 下 五 组 审 计 证 据 ：（ 1） 收 料 单 与 购 货 发 票 ；（ 2） 会 议 书 面 记 录 与 总 经 理 口 头 表 述 ；（ 3） 工 资 计 算 单 与 工 资 发 放 单 ；（ 4） 存 货 盘 点 表 与 存 货 监 盘 记 录 ；（ 5） 银 行 询 证 函 回 函 与 银 行 对 账 单 。要 求 ： 请 分 别 说 明 每 组 审 计 证 据 中 哪 项 审 计 证 据 更 加 可 靠 ， 并 简 要 说 明 理 由 。3.A注 册 会 计 师 负 责 审 计 丙 公 司 2018年 度 财 务 报 表 。 与 货 币 资 金 审 计 相 关的 部 分 事 项 如 下 ：（ 1） A注 册 会 计 师 认 为 库 存 现 金 重 大 错 报 风 险 很 低 ， 因 此 ， 未 测 试 丙 公 司财 务 主 管 每 月 末 盘 点 库 存 现 金 的 控 制 ， 于 2018年 12月 31日 实 施 了 现 金 监 盘 ，结 果 满 意 。（ 2） 对 于 账 面 余 额 与 银 行 对 账 单 余 额 存 在 差 异 的 银 行 账 户 ， A注 册 会 计 师获 取 了 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ， 检 查 了 调 节 表 中 的 加 计 数 是 否 正 确 ， 并 检 查 了 调 节后 的 银 行 存 款 日 记 账 余 额 与 银 行 对 账 单 余 额 是 否 一 致 ， 据 此 认 可 了 银 行 存 款 余 额调 节 表 。（ 3） 因 对 丙 公 司 管 理 层 提 供 的 银 行 对 账 单 的 真 实 性 存 在 有 疑 虑 ， A注 册 会计 师 在 出 纳 陪 同 下 前 往 银 行 获 取 银 行 对 账 单 。 在 银 行 柜 台 人 员 打 印 对 账 单 时 ， A注 册 会 计 师 前 往 该 银 行 其 他 部 门 实 施 了 银 行 函 证 。（ 4） 丙 公 司 有 一 笔 2017年 10月 存 入 的 期 限 两 年 的 大 额 定 期 存 款 。 A注 册会 计 师 在 2017年 度 财 务 报 表 审 计 中 检 查 了 开 户 证 实 书 原 件 并 实 施 了 函 证 ， 结 果满 意 ， 因 此 ， 未 在 2018年 度 审 计 中 实 施 审 计 程 序 。（ 5） 为 测 试 银 行 账 户 交 易 入 账 的 真 实 性 ， A注 册 会 计 师 在 验 证 银 行 对 账 单的 真 实 性 后 ， 从 银 行 存 款 日 记 账 中 选 取 样 本 与 银 行 对 账 单 进 行 核 对 ， 并 检 查 了 支持 性 文 件 ， 结 果 满 意 。要 求 ： 针 对 上 述 第 （ 1） 至 （ 5） 项 ， 逐 项 指 出 A注 册 会 计 师 的 做 法 是 否 恰 当 。如 不 恰 当 ， 简 要 说 明 理 由 。欢 迎 报 考 广 东 财 经 大 学 硕 士 研 究 生 ， 祝 你 考 试 成 功 ！ （ 第 3 页 共 3 页 ）34.注 册 会 计 师 在 了 解 丁 公 司 内 部 控 制 过 程 中 发 现 如 下 情 况 ：（ 1） 2018年 6月 ， 丁 公 司 董 事 长 谭 某 经 朋 友 介 绍 认 识 了 自 称 是 境 外 D金 融投 资 公 司 （ 以 下 简 称 D公 司 ） 总 经 理 的 廖 某 。 双 方 约 定 ， 由 丁 公 司 向 D公 司 投 入1000万 元 用 于 投 资 ， 期 限 1年 ， 收 益 率 20 。 考 虑 到 这 项 投 资 能 给 丁 公 司 带 来巨 额 回 报 ， 为 避 免 错 失 良 机 ， 谭 某 指 令 财 会 部 先 将 1000万 元 资 金 汇 往 D公 司 ，之 后 再 向 董 事 会 补 办 报 批 手 续 、 补 签 投 资 协 议 。 财 会 部 汇 出 资 金 后 向 对 方 核 实 是否 收 到 汇 款 时 却 始 终 找 不 到 廖 某 。 后 经 查 实 ， D公 司 纯 系 子 虚 乌 有 。（ 2） 2018年 9月 ， 丁 公 司 决 定 从 国 外 引 进 两 台 具 有 世 界 领 先 水 平 的 生 产 设备 。 经 某 客 户 推 荐 和 联 系 ， 丁 公 司 指 派 一 名 副 总 经 理 带 队 赴 国 外 公 司 实 地 考 察 。考 察 期 间 ， 考 察 团 仅 观 看 了 所 要 采 购 设 备 的 图 片 和 影 视 资 料 ， 未 进 行 实 地 考 察 和技 术 测 试 。 双 方 代 表 经 过 谈 判 ， 并 经 各 自 公 司 授 权 批 准 ， 签 订 了 采 购 合 同 。 10月 15日 ， 丁 公 司 按 照 合 同 约 定 一 次 性 支 付 了 设 备 款 。 11月 初 ， 两 台 设 备 运 抵 丁公 司 ， 并 在 启 封 、 安 装 后 立 即 投 入 生 产 。 但 在 生 产 过 程 中 ， 这 两 台 设 备 多 次 出 现故 障 。 后 经 专 家 鉴 定 ， 这 两 台 设 备 系 国 外 淘 汰 多 年 的 旧 机 器 ， 仅 仅 更 换 了 一 些 零部 件 、 重 新 喷 涂 了 油 漆 就 出 售 给 了 丁 公 司 ， 其 实 际 价 值 不 及 售 价 的 十 分 之 一 。要 求 ： 分 别 分 析 （ 1） 、 （ 2） 两 种 情 况 中 丁 公 司 的 内 部 控 制 存 在 哪 些 薄 弱 环节 。四 、 论 述 题 （ 2题 ， 每 题 15 分 ， 共 30 分 ）1.根 据 其 会 计 核 算 的 内 容 和 要 求 ， 企 业 所 有 者 权 益 可 以 分 为 若 干 部 分 。 请 论述 企 业 所 有 者 权 益 可 以 分 为 哪 些 部 分 ， 它 们 的 含 义 分 别 是 什 么 ？2.中 共 中 央 总 书 记 、 国 家 主 席 、 中 央 军 委 主 席 、 中 央 审 计 委 员 会 主 任 习 近 平2018年 5月 23日 下 午 主 持 召 开 中 央 审 计 委 员 会 第 一 次 会 议 并 发 表 重 要 讲 话 。 习近 平 在 讲 话 中 指 出 ， 要 加 强 对 全 国 审 计 工 作 的 领 导 ， 强 化 上 级 审 计 机 关 对 下 级 审计 机 关 的 领 导 ， 加 快 形 成 审 计 工 作 全 国 一 盘 棋 。 要 加 强 对 内 部 审 计 工 作 的 指 导 和监 督 ， 调 动 内 部 审 计 和 社 会 审 计 的 力 量 ， 增 强 审 计 监 督 合 力 。 请 论 述 国 家 审 计 、内 部 审 计 和 社 会 审 计 的 区 别 和 联 系 。
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