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1 / 2 中 国 财 政 科 学 研 究 院2021 年 招 收 攻 读 硕 士 学 位 研 究 生 入 学 复 试审 计 专 业 笔 试 试 题 （ A 卷 ）一 、 简 答 题 （ 每 题 10 分 ， 共 30 分 ）1.审 计 工 作 底 稿 具 体 包 括 哪 些 要 素 ?2.注 册 会 计 师 在 货 币 资 金 审 计 中 需 要 关 注 和 保 持 警 觉 的 事 项 或情 形 主 要 有 哪 些 ？3.如 何 理 解 和 运 用 审 计 中 的 重 要 性 概 念 ？二 、 综 合 分 析 题 （ 每 题 20 分 ， 共 40 分 ） 1 .甲 公 司 是 一 家 制 造 业 上 市 公 司 ， W 会 计 师 事 务 所 承 担 了 该 公 司2020 年 年 度 财 务 报 表 的 审 计 工 作 ， 委 派 A 注 册 会 计 师 具 体 负 责 。 现有 部 分 审 计 资 料 如 下 ：（ 1） 对 存 货 实 施 监 盘 ， 发 现 年 末 存 货 余 额 与 盘 点 日 余 额 存 在 2万 元 差 异 ， 因 数 额 较 小 ， 认 可 了 年 末 存 货 余 额 ；（ 2） 甲 公 司 年 末 存 放 在 客 户 仓 库 的 产 品 2000万 元 无 法 实 施 监 盘 ，未 实 施 函 证 程 序 ， 但 检 查 了 相 关 签 收 、 结 算 、 对 账 记 录 以 及 开 放 给 供应 商 的 网 上 库 存 信 息 ， 认 可 了 该 项 存 货 的 金 额 ；（ 3） 甲 公 司 一 项 新 技 术 取 得 重 要 突 破 ， 因 此 获 得 政 府 研 发 补 助3000万 元 ， 于 12月 将 相 关 开 发 支 出 转 入 无 形 资 产 ；（ 4） 甲 公 司 推 出 加 盟 商 运 营 模 式 ， 一 次 性 收 取 加 盟 费 30万 元 ， 承 诺 提 供 5年 相 关 培 训 和 网 络 服 务 ， 本 年 度 收 取 加 盟 费 1200 万 元 ；（ 5） 受 疫 情 影 响 ， 自 2020 年 4 月 起 ， 将 产 品 质 量 保 证 金 由 3%调 整 为 2%；（ 6） 甲 公 司 每 年 需 要 向 母 公 司 支 付 商 标 使 用 费 200万 元 ， 2020年 受 疫 情 影 响 ， 母 公 司 豁 免 了 50%。 2 / 2 要 求 ： 请 说 明 上 述 （ 1） 、 （ 2） 事 项 实 施 做 法 是 否 恰 当 ， 理 由 是 什么 ； （ 3） 至 （ 6） 事 项 是 否 存 在 重 大 错 报 风 险 ， 简 要 说 明 理 由 ， 如 果存 在 风 险 ， 可 能 影 响 哪 些 具 体 财 务 报 表 项 目 的 认 定 ？2.某 会 计 师 事 务 所 的 A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 东 方 公 司 2020 年 度财 务 报 表 。 审 计 工 作 底 稿 中 与 函 证 相 关 的 部 分 内 容 摘 录 如 下 ：（ 1） A注 册 会 计 师 对 东 方 公 司 2020 年 内 已 经 注 销 的 某 人 民 币 银行 账 户 实 施 函 证 ， 银 行 表 示 无 法 就 已 注 销 账 户 回 函 。 A 注 册 会 计 师 检查 了 该 银 行 账 户 的 注 销 证 明 原 件 ， 并 核 对 了 从 中 国 人 民 银 行 获 取 的 已 开 立 银 行 结 算 账 户 清 单 中 的 相 关 信 息 ， 结 果 满 意 。（ 2） 在 实 施 应 收 账 款 函 证 程 序 时 ， A 注 册 会 计 师 将 财 务 人 员 在发 函 信 封 上 填 写 的 客 户 地 址 与 销 售 部 门 提 供 的 客 户 清 单 中 的 地 址 进 行 核 对 后 ， 亲 自 交 予 快 递 公 司 发 出 。（ 3） 东 方 公 司 根 据 销 售 合 同 在 发 出 商 品 时 确 认 收 入 ， 客 户 红 星公 司 回 函 确 认 金 额 小 于 函 证 金 额 ， 东 方 公 司 管 理 层 解 释 系 期 末 发 出 商品 在 途 所 致 。 A注 册 会 计 师 检 查 了 合 同 、 出 库 单 以 及 签 收 单 等 支 持 性文 件 ， 并 与 红 星 公 司 财 务 人 员 电 话 确 认 了 相 关 信 息 ， 结 果 满 意 。（ 4） A注 册 会 计 师 对 应 收 账 款 余 额 实 施 了 函 证 程 序 ， 有 15家 客户 未 回 函 。 A 注 册 会 计 师 对 其 中 14 家 实 施 了 替 代 程 序 ， 结 果 满 意 ，对 剩 余 一 家 的 应 收 账 款 余 额 ， 因 其 小 于 明 显 微 小 错 报 的 临 界 值 ， A注册 会 计 师 不 再 实 施 替 代 程 序 。（ 5） 东 方 公 司 未 对 货 到 票 未 到 的 原 材 料 进 行 暂 估 。 A 注 册 会 计师 从 应 付 账 款 明 细 账 中 选 取 90%的 供 应 商 实 施 函 证 程 序 ， 要 求 供 应 商 在 询 证 函 中 填 列 余 额 信 息 。要 求 ： 针 对 上 述 （ 1） 至 （ 5） 项 ， 逐 项 指 出 A 注 册 会 计 师 的 做 法是 否 恰 当 。 如 不 恰 当 ， 请 简 要 说 明 理 由 。三 、 论 述 题 （ 任 选 一 题 作 答 ， 30 分 ）1.信 息 技 术 条 件 下 ， 如 何 进 行 集 团 财 务 报 表 年 度 审 计 ？2.请 谈 谈 “ 进 一 步 审 计 程 序 ” 的 含 义 和 要 求 ， 以 及 设 计 和 实 施 进一 步 审 计 程 序 应 考 虑 的 因 素 和 总 体 思 路 。
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