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断江工商大学2021年全国硕士研究生入学考试试卷（B ）卷考期目：843会计学总分：150分考试时间：3小时一、名词解释（每小题5分，共40分）1. 公允价值2. 流动负债3. 费用4. 财务报表附注5. 债务車组6. 售后回购7. 或有资产8. 设定提存计划二、筒答题（每小题10分，共30分）L简述追溯调整法的含义及其具体应用。2. 简述非货币性资产交换的含义及其计量原则。3. 简述借款费用的含义以及借款利息资本化金额的确定原则。三、实务题（5小题，共50分）（一）本小题14分学正公司为我国境内注册的上市公司，20*6年4月28日，学正公司董事会决议将其闲置 的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20*6年5月1 日，租赁期为2年，年租金60万元，于每年年初收取20*6年5月日，学正公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为 850万元。学正公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进n后续计 量。该厂房的原价为800万元，至租赁期开始日累计已计提折旧160万元。20*6年12月31日，该厂房的公允价值为980万元。20*7年12月31日，该厂房的公允价值为950万元。20*8年5月日，学正公司将该厂房对夕卜出售，实际收到价款000万元。要求：根据宣资料，编制学正公司的相关会计分录。（假定不考虑税费等其他因素，答 案中的金额单位以“万元“表示）（二）本小题14分学源公司系增值税一般纳税人，20*0年至20*3年与固定资产业务相关的资料如下:资料-： 20*0年12月5日，学源公司以银行锻:购入-奎不需安装的大型生产设备，取 得的增值税专用发票上注明的价款为750万元,增值税税额为97.5万元。资料二：20*0年12月31 S,该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为7.5万元, 采用年数总和法按年计提折1日。资料三：20*2年12月31日，该设备出现减值迹象，预治e来现金流量的现值为225万 元，公允价愉或去处置费用后的净额为270万元，学源公司对该设备计提减值准备后，根据新 获得的信息预计剩余使用年限为3年、净残值为4.5万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：20*3年12月31日，学源公司岀售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价 款135万元，增觥税额为17.55万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用0.15 万元。要求：（1）分另时算学源公司20*1年度和20*2年度对该设备应计提的折旧金额。（2）计 算学源公司202年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（3） 计算学源公司203年度对该设备应计提的折旧金额。（4 ）编制学源公司20*3年12月31日处 置该设备的会计分录。（假定不考虑其他因素,答案中的金额单位以“万元，表示）（三）本小题8分20*1年1月2日，钱江公司和运河公司分别以银行存款200万元和300万元出资设立A 公司，分别持有A公司40%和60%的股仅。钱江公司对A公司的财务和经营决策具有重大影 响。A.公司20*1年实现净利润400万元，投资性房地产转换增加其他综合收益100万元，无 其他所有者权益变动。20*2年月日，经钱江公司和运河公司协商，运河公司对A公司增 资400万元，增资后A公司净资产为1400万元 钱江公司和运河公司分别持有A公司30%和 70%的股权。相关手续于当日完成，钱江公司仍能够对A公司施加重大影响。要求：编制钱江公司20*1年和20*2年与A公司股权投资的相关会计分录。（答案中的金 额单位以“万元”表示）（四）本小题7分学府公司为通讯服务运营企业。20*8年12月日，学府公司推出预缴话费送手机活动， 客户只需预缴话费4500元，即可获得市价为3800元、成本为3200元的手机-部，并从参加 活动的当月起未来12个月内每月享受价值100元、成本为60元的通话服务。当月共有1万名 客户参与了此项活动o假定不考虑货币时间价值以及税费新他因素。要求：根据上述资料，（1）说明合同中所包含的履约义务并计算学府公司于出話年12 月份应确认的收入金额，说明理由；（2）编制与收入确认相关的会计分录。（无须编制与成本 结转相关的会计分录；答案中的金额单位以“万元”表示）（五）本小题7分金沙公司系上市公司，适用的所得税税率为25%。预骨未来期间能够取得足够的应纳税所 得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。201年10月15日，金沙公司与丙公司签订了一项购货合同，约定金沙公司于2渺1年 11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万Xo 20* 1年11月8日，金沙公司已从丙公司 收到所购货物。20*1年11月25 0,金沙公司因资金周转困难未能蹒支付首期购货款而被 丙公司起诉，至20*1年12月31日舞件尚未判决金沙公司预计败诉的可能性为80%,如 败诉，将要支付3。万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，除 赔偿金外，建承担诉讼费0.8万元。要求：根据上述资料，判断金沙公司是否应将与薄项相关的义务确认为预计负债，并简 要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资 产（或递延所得税负债）的会计分录。（答案中的金额单位以“万元”表示）四、论述题（30分）B公司为一家电商平台，商家（供应商）在平台上销售商品，自行定价，直接发货给买家， 并自行负责售后服务，B公司代为收取款项。B公司通过向商家收取平台服务费赚取收入，服 务费比例为交易金额的15%, B公司将代收款项扣除服务费后支付给平台商家。B公司为了推广自己的平台，向买家提供优惠券。例如.某买家购买了 100元商品，使用 优鶴后可减免10元，即只需向B公司支付90元，而B公司需要支付全额价款100元给商 家，在支付之前B公司会扣除平台服务费15元，最终支付给商家85元。通常情况下B公司 赚取的手续费高于优惠券金额，有些情况下手续费也可能会低于优惠券金额。请结合企业会计准贝暢14号一-收入（CAS14, 2017年修订），冋答以下问题：（1） 按照CAS14,收入的确认与计量的基本要求如何？（2）结合案例资料，在不考虑相关税费的影 响下,B公司提颱买家的优惠券应当冲减B公司的收入还是作为B公司的销售费用核算？并 说明理由。效安与右答顾纸L.写在试卷上无效第3页（共3页）
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